一、新時(shí)代呼喚高水平的稅收征管

近日，中辦、國(guó)辦印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》（下稱“《意見》”），“智慧稅務(wù)”藍(lán)圖已經(jīng)呈現(xiàn)，稅收征管改革的路線圖也基本繪就，這也為持續(xù)進(jìn)行討論的稅收征管法的修訂提供了強(qiáng)有力的支持。

進(jìn)入新時(shí)代，立足新發(fā)展階段，貫徹新發(fā)展理念，構(gòu)建新發(fā)展格局，治稅理念相應(yīng)變化，稅收征管當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，以充分發(fā)揮稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障作用，為推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展提供保障。

高水平的稅收征管是稅收征管改革的目標(biāo)。高水平的稅收征管不是貼標(biāo)簽的空洞之物，它是與稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革相適應(yīng)的，是完善稅務(wù)監(jiān)管體系的需要，是發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中決定性作用的需要，是更好地發(fā)揮政府作用的需要。

進(jìn)一步深化稅收征管改革在建立現(xiàn)代財(cái)稅體制的進(jìn)程中具有特殊意義。現(xiàn)代稅收制度的建立與完善，離不開稅收征管。在一定意義上，與稅收征管相適應(yīng)的稅收制度才具有可操作性。高水平的稅收征管，才能讓現(xiàn)代稅收制度更加適應(yīng)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的需要。

“經(jīng)濟(jì)-稅收-經(jīng)濟(jì)”治稅理念在新時(shí)代的重要體現(xiàn)之一就是稅收征管要適應(yīng)打造市場(chǎng)化法治化國(guó)際化營(yíng)商環(huán)境，更好服務(wù)市場(chǎng)主體發(fā)展的需要。高標(biāo)準(zhǔn)的市場(chǎng)體系建設(shè)，離不開一流營(yíng)商環(huán)境。優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，才能讓市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用得到充分發(fā)揮。構(gòu)建新發(fā)展格局，要實(shí)現(xiàn)的是國(guó)內(nèi)大循環(huán)和國(guó)際循環(huán)的有機(jī)對(duì)接。

改革開放40多年的經(jīng)驗(yàn)表明，在任何時(shí)候，中國(guó)都要堅(jiān)持對(duì)外開放。開放型經(jīng)濟(jì)的成功與否，在很大程度上取決于營(yíng)商環(huán)境。市場(chǎng)化、法治化、國(guó)際化正是一流營(yíng)商環(huán)境的內(nèi)在要求。優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境是系統(tǒng)工程，稅收是其中重要一環(huán)。稅收征管工作只是其中小小的一環(huán)，但它是連接政府和市場(chǎng)關(guān)系的重要工作，是政府更好地為市場(chǎng)主體提供服務(wù)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

二、好的稅收征管制度促進(jìn)稅收征管水平的提高

做好稅收征管工作，可以從制度和技術(shù)兩個(gè)方面入手。稅收征管制度創(chuàng)新是重要抓手。好的稅收征管制度，可以促進(jìn)征收征管高水平目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。好的稅收征管制度適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要，促進(jìn)征管成本和遵從成本的雙降，讓稅收制度的目標(biāo)以更低成本的方式實(shí)現(xiàn)。

稅收征管首先是稅務(wù)部門的事。稅收征管流程的優(yōu)化，是稅務(wù)部門的事?！胺殴芊备母?，在征管流程優(yōu)化上如何做到？“放管服”不等于不管?！胺殴芊笔菫榱俗尪愂照鞴芨鼉?yōu)。放，是為了提高征管效率，把一些不用管的，或過去需要管現(xiàn)在因?yàn)闂l件發(fā)生變化可以不用管的事放出去，從而讓稅務(wù)部門有更多的時(shí)間精力來管該管的事。服，即服務(wù)，是從另一個(gè)視角看稅收征管。稅收征管是為納稅人繳費(fèi)人提供公共服務(wù)。改善公共服務(wù)，就是給納稅人繳費(fèi)人方便，從而節(jié)約遵從成本。征管水平因?yàn)椤胺殴芊备母锒M(jìn)一步提高。

稅收征管改革有許多事情要做。稅收征管改革不僅僅是稅務(wù)部門的事。公共服務(wù)需要發(fā)揮政府各個(gè)部門的協(xié)同作用。這是制度上的安排。經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，社會(huì)在進(jìn)步，稅收征管的環(huán)境在發(fā)生變化。行業(yè)協(xié)會(huì)、中介組織等隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)而成長(zhǎng)起來，稅收征管可以發(fā)揮這些機(jī)構(gòu)的作用，這需要相應(yīng)的制度安排。無(wú)論什么樣的制度安排，稅收征管改革的總指向都是稅收征管效率的提高。

三、智慧稅務(wù)：科技進(jìn)步下的稅收征管

從技術(shù)層面入手提升稅收征管水平，最重要的就是充分發(fā)揮科技的力量，以促進(jìn)智慧稅務(wù)的最終建成?！兑庖姟穼?duì)“智慧稅務(wù)”的強(qiáng)調(diào)可圈可點(diǎn)。高水平的稅收征管要突出“智慧稅務(wù)”特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)?，F(xiàn)代科技的進(jìn)步，讓稅收征管有了更有力的抓手。在過去許多難以想象的稅收征管困難，現(xiàn)在因科技進(jìn)步迎刃而解。現(xiàn)代科技讓中國(guó)稅制的現(xiàn)代化特征越來越明顯。

科技支持稅收征管的事例，最突出的莫過于個(gè)人所得稅征管。很難想象，沒有科技的支持，綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制能夠在2019年順利建立起來。很難想象，沒有個(gè)稅App，個(gè)人所得稅的匯算清繳能夠那么順利地進(jìn)行下去?，F(xiàn)代科技，也讓逐步提高直接稅收入比重的理想一步步變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。

“智慧稅務(wù)”更加注重系統(tǒng)觀念，為做好稅收工作提供強(qiáng)有力的支撐?！爸腔鄱悇?wù)”更注重科技與人文的結(jié)合。以服務(wù)納稅人繳費(fèi)人為中心，是在踐行一切為了人民的治稅理念。

稅收征管工作專業(yè)性強(qiáng)。適應(yīng)新時(shí)代需要，稅收征管需要理念觀念創(chuàng)新，并按此要求進(jìn)行改革，要充分利用科技力量?！兑庖姟方o出了改革的時(shí)間表，即到2025年基本建成功能強(qiáng)大的智慧稅務(wù)。

理念觀念創(chuàng)新需要建立在對(duì)稅收征管定位的準(zhǔn)確理解上。稅收征管是為國(guó)聚財(cái)，同時(shí)是在提供稅費(fèi)服務(wù)，涉及千家萬(wàn)戶，需要一步一個(gè)腳印。從簡(jiǎn)單的做起，稅收?qǐng)?zhí)法的規(guī)范性、稅費(fèi)服務(wù)的便捷性、稅務(wù)監(jiān)管的精準(zhǔn)性?！盁o(wú)風(fēng)險(xiǎn)不打擾、有違法要追究、全過程強(qiáng)智控” “以數(shù)治稅”即體現(xiàn)理念觀念的創(chuàng)新，又是直接的工作安排。照此，經(jīng)驗(yàn)式執(zhí)法，終將為科學(xué)精確執(zhí)法所替代。

邁向智慧稅務(wù)，需要夯實(shí)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。以發(fā)票電子化改革為突破口，抓住改進(jìn)稅收征管工作的牛鼻子，更有利于稅收治理信息基礎(chǔ)的夯實(shí)，有利于稅收大數(shù)據(jù)的利用，從而進(jìn)一步提高治稅水平。

稅務(wù)部門需要?dú)w集各類數(shù)據(jù)，共享各類涉稅數(shù)據(jù)，這需要政府其他部門、金融機(jī)構(gòu)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)主體的協(xié)同。稅務(wù)部門要用好各類數(shù)據(jù)，便于納稅人繳費(fèi)人查對(duì)，便于稅收征管工作的開展。數(shù)據(jù)需要分門別類，現(xiàn)代科技讓數(shù)據(jù)的歸集更為便利，讓法人、自然人可以更便利地查到各自的涉稅數(shù)據(jù)，讓各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、各相關(guān)稅務(wù)人員在征管中可以更有效地利用所需的涉稅數(shù)據(jù)。用好數(shù)據(jù)，唯有加快稅收征管科技創(chuàng)新。 

新時(shí)代的稅收征管是開放經(jīng)濟(jì)條件下的稅收征管，需要處理好國(guó)內(nèi)稅收征管與國(guó)際稅收征管的協(xié)調(diào)關(guān)系，這是構(gòu)建雙循環(huán)新發(fā)展格局的需要。《意見》強(qiáng)化國(guó)際稅收合作。近年來，中國(guó)積極參與新國(guó)際稅收規(guī)則的制定，在國(guó)際稅收管理上也積累了經(jīng)驗(yàn)，這為做好國(guó)際稅收合作提供了支持。

需要注意的是，各地經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平不一，所面對(duì)的實(shí)際情況不一，需要根據(jù)各地的實(shí)際，制定與《意見》要求相適宜的工作方案，才可能把《意見》落實(shí)好，從而促進(jìn)稅收在國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中作用的充分發(fā)揮。

（本篇為澎湃商學(xué)院獨(dú)家專欄“中國(guó)的稅”系列之三十四，作者楊志勇為中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員、《財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)》《財(cái)經(jīng)智庫(kù)》副主編，著有《新中國(guó)財(cái)政政策70年》《大國(guó)輕稅》等。）