6月4日，《關(guān)于將國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入、海域使用金、無(wú)居民海島使用金四項(xiàng)政府非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)綜〔2021〕19號(hào)）一公布就引起熱議。

《通知》所涉的國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入和稅務(wù)部門征收，是關(guān)注的兩個(gè)重點(diǎn)。實(shí)際上，四項(xiàng)政府非稅收入轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅務(wù)部門是深化稅收征管體制改革的一項(xiàng)內(nèi)容，《通知》的發(fā)布只是在落實(shí)改革方案，并無(wú)任何意外。

四項(xiàng)非稅收入中，一般老百姓最關(guān)心的是國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入（下簡(jiǎn)稱“土地收入”）。將土地收入劃歸稅務(wù)部門征收，這會(huì)不會(huì)加重繳費(fèi)人的負(fù)擔(dān)？事實(shí)上，此次非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門，不涉及非稅收入具體制度的調(diào)整，也就是說(shuō)，原來(lái)如何繳，劃轉(zhuǎn)之后還是怎么繳，劃轉(zhuǎn)不會(huì)增加繳費(fèi)人的負(fù)擔(dān)，只是繳費(fèi)人打交道的部門變化了而已。

那么，為什么有人會(huì)擔(dān)心負(fù)擔(dān)加重呢？有這樣的想法很正常。這從一個(gè)側(cè)面反映公眾對(duì)稅收工作的肯定。稅收具有強(qiáng)制性、固定性、無(wú)償性的形式特征，強(qiáng)制性和固定性在稅收征管中已經(jīng)得到充分體現(xiàn)。公眾也接受了稅收就是比政府非稅收入更嚴(yán)肅，征管更嚴(yán)格的觀念。應(yīng)該說(shuō)，這種觀念的形成并不容易，是多年來(lái)稅收工作深入人心的結(jié)果，是稅收制度建設(shè)現(xiàn)代化的成就。

在稅收學(xué)上，有名義稅負(fù)與實(shí)際稅負(fù)之分。通常導(dǎo)致二者差異的原因有二：

第一，稅收優(yōu)惠政策。這會(huì)讓實(shí)際稅負(fù)比名義稅負(fù)輕，輕多少取決于優(yōu)惠的力度。優(yōu)惠政策在法律規(guī)定范圍內(nèi)，對(duì)于適合條件的所有納稅人都是適用的。

第二，稅收征管率。如果稅收征管到位，那么根據(jù)稅收制度規(guī)定的應(yīng)征稅額等于實(shí)際征收的稅額。

現(xiàn)實(shí)中，由于多方面條件約束，結(jié)果只會(huì)讓實(shí)際征收的稅額小于應(yīng)征稅額。在稅收征管條件較為薄弱的過(guò)去，稅收征管面有限，征管手段較為落后，實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)低于名義稅負(fù)。近年來(lái)，稅收征管制度不斷得到優(yōu)化，稅收征管的信息技術(shù)手段越來(lái)越先進(jìn)，實(shí)際稅負(fù)越來(lái)越接近名義稅負(fù)，稅務(wù)部門的稅收征管效率總體上高于政府其他部門。

稅務(wù)部門在征稅的同時(shí)征收政府非稅收入，有利于發(fā)揮征稅的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，提高政府非稅收入的征管效率，助力公共服務(wù)型政府建設(shè)，促進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化。

稅務(wù)部門征收非稅收入是深化稅制改革的一部分，是深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革的一部分。2018年中共中央印發(fā)的《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》，關(guān)于“改革國(guó)稅地稅征管體制”的內(nèi)容不僅僅是國(guó)地稅合并，而是在明確國(guó)地稅的同時(shí)，指出合并后的稅務(wù)機(jī)構(gòu)的職責(zé)，即“將省級(jí)和省級(jí)以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并，具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)各項(xiàng)稅收、非稅收入征管等職責(zé)”。當(dāng)時(shí)人們更多關(guān)心的是社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收部門之爭(zhēng)也在這個(gè)方案中給出了答案，即“將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收”。這項(xiàng)具體改革方案已經(jīng)實(shí)施到位。

2018年中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》要求，統(tǒng)一稅收、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、非稅收入征管服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)和經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。堅(jiān)持依法協(xié)同穩(wěn)妥。非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門并不是簡(jiǎn)單的劃轉(zhuǎn)，這是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。牽一發(fā)而動(dòng)全身。非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)牽涉到人員安置、經(jīng)費(fèi)劃轉(zhuǎn)、收入管理信息系統(tǒng)的優(yōu)化等多個(gè)問(wèn)題，因此，《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》要求按照便民、高效的原則，合理確定非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)到稅務(wù)部門的范圍，對(duì)依法保留、適宜劃轉(zhuǎn)的非稅收入項(xiàng)目成熟一批劃轉(zhuǎn)一批，逐步推進(jìn)。

由政府統(tǒng)一的收入部門征收稅收收入和非稅收入是大勢(shì)所趨，此次四項(xiàng)非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收順應(yīng)了這一趨勢(shì)，是在落實(shí)“成熟一批劃轉(zhuǎn)一批，逐步推進(jìn)”的《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》的精神。劃轉(zhuǎn)中可能遭遇這樣那樣的困難，因此這次劃轉(zhuǎn)采取先試點(diǎn)后全面實(shí)施的做法，以積累經(jīng)驗(yàn)，順利推進(jìn)。

稅務(wù)部門征收國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入，約束性肯定更強(qiáng)，而且稅務(wù)部門在征稅過(guò)程中所形成的一些政府收入征管的優(yōu)勢(shì)，是其他政府部門所難以比擬的，這樣，土地收入的繳納將因此更加及時(shí)和充分，其他政府非稅收入同樣如此。如果將原先拖拖拉拉繳納非稅收入看成繳費(fèi)人的“福利”，那么劃轉(zhuǎn)之后，這種所謂“福利”確實(shí)會(huì)喪失。如果要說(shuō)因此增加繳費(fèi)人的負(fù)擔(dān)，那確實(shí)如此，但這是公平對(duì)待納稅人和繳費(fèi)人的內(nèi)在要求。

2021年中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》更是提出“到2025年，深化稅收征管制度改革取得顯著成效，基本建成功能強(qiáng)大的智慧稅務(wù)，形成國(guó)內(nèi)一流的智能化行政應(yīng)用系統(tǒng)，全方位提高稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管能力?！庇纱怂扇〉囊幌盗懈母锖徒ㄔO(shè)措施，將顯著提升稅收征管水平，讓稅收收入和非稅收入的征管效率顯著提高。稅務(wù)部門征收更多種類的非稅收入，意味著政府收入征管效率的提升，意味著政府治理現(xiàn)代化水平的進(jìn)一步提升。

有人將此次包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入在內(nèi)的四項(xiàng)非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門與加強(qiáng)房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控舉措聯(lián)系起來(lái)，肯定存在偏頗之處。其實(shí)，只要了解稅收征管體制改革方案，對(duì)政府收入征管的大趨勢(shì)有充分的了解，就很容易明白此次改革之于現(xiàn)代財(cái)稅體制建設(shè)的重要性，明白這是促進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的一項(xiàng)舉措。有人將此與預(yù)算改革聯(lián)系起來(lái)，至少?gòu)默F(xiàn)有的方案來(lái)看，這還不涉及預(yù)算改革，也不涉及中央和地方財(cái)政關(guān)系的調(diào)整。

產(chǎn)生這樣的誤會(huì)，說(shuō)明有關(guān)專業(yè)知識(shí)的傳播還需要加把勁。正好有個(gè)和稅的專業(yè)知識(shí)傳播有關(guān)的事例。

6月4日，全國(guó)人大常委會(huì)法工委發(fā)言人臧鐵偉表示，海南自由貿(mào)易港法草案三審稿在促進(jìn)海南自貿(mào)港建設(shè)和發(fā)展方面又作了新的有針對(duì)性的規(guī)定，明確貨物由內(nèi)地進(jìn)入海南自由貿(mào)易港退稅的稅制安排，在草案中增加規(guī)定：貨物由內(nèi)地進(jìn)入海南自由貿(mào)易港，按照有關(guān)規(guī)定退還已征收的增值稅、消費(fèi)稅。這只是在細(xì)化法律規(guī)定。作為自由貿(mào)易港，如果內(nèi)地貨物進(jìn)來(lái)不能退稅，那么自由貿(mào)易港最基本的功能就不能實(shí)現(xiàn)。只要明白這一點(diǎn)，那么對(duì)這樣的新增具體規(guī)定就不會(huì)大驚小怪。有人錯(cuò)誤地把此當(dāng)成新的“大禮包”，實(shí)際上，這個(gè)“大禮包”早在2020年的6月1日就隨著《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》的對(duì)外正式公布而送出來(lái)了。

（本篇為澎湃商學(xué)院獨(dú)家專欄“中國(guó)的稅”系列之三十五，作者楊志勇為中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員、《財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)》《財(cái)經(jīng)智庫(kù)》副主編，著有《新中國(guó)財(cái)政政策70年》《大國(guó)輕稅》等。）