雙11將至，“預(yù)熱”火熱。

有點(diǎn)不同的是，過(guò)去大家更關(guān)心“賣(mài)了多少”，今年大家更關(guān)心的是“該交多少”。

賣(mài)了這么多，得繳多少稅？

天貓雙11預(yù)售才剛剛開(kāi)始，但熱度已經(jīng)達(dá)到了一個(gè)巔峰狀態(tài)。頭部主播如李佳琦、薇婭等霸榜七八條微博熱搜，風(fēng)頭一時(shí)無(wú)兩。更為火熱的是銷售成績(jī)，淘寶主播銷售榜顯示，10月20日天貓雙11預(yù)售首日，李佳琦直播最終銷售額達(dá)到了106.53億元，薇婭銷售額為82.52億元。

銷售成績(jī)究竟有多好？?jī)H僅這兩位的一天銷售，已經(jīng)跑贏了超4000家上市公司去年全年的營(yíng)業(yè)收入。而李佳琦一人的一天銷售，已經(jīng)超過(guò)了擁有4000家門(mén)店的名創(chuàng)優(yōu)品2021財(cái)年?duì)I收90.7億元，直追運(yùn)動(dòng)服飾品牌李寧去年的營(yíng)收144.57億元。

讓人直呼“好家伙”的同時(shí)，人民群眾的注意力迅速轉(zhuǎn)移，從“我自豪，我也參加了個(gè)百億大項(xiàng)目”，轉(zhuǎn)到了——“你的成績(jī)讓你可以自豪，但是作為值得自豪的好公民你交夠稅了嗎？”

真是一記簡(jiǎn)約不簡(jiǎn)單深邃又深刻的靈魂拷問(wèn)啊。

如果當(dāng)前的直播和銷售所得都算是主播的個(gè)人收入，那就得按照個(gè)人所得稅進(jìn)行繳納，不僅妥妥會(huì)觸發(fā)45%的最高稅率，而且金額可能也會(huì)是個(gè)天文數(shù)字，達(dá)到上億恐不稀奇。

不過(guò)，通常而言，網(wǎng)紅主播們是以一人之名，背后有強(qiáng)大而龐大的團(tuán)隊(duì)支持，其會(huì)設(shè)有各種合伙制的公司、企業(yè)等，這些方式會(huì)使繳納稅額大大降低。

當(dāng)然，這種方式的所謂“避稅”，未見(jiàn)得全是“合法避稅”。此前接連“翻車(chē)”乃至遭到重罰的明星們就是現(xiàn)成例證。范冰冰、鄭爽等利用“陰陽(yáng)合同”偷稅逃稅，已經(jīng)被開(kāi)出了天價(jià)罰款。在相關(guān)法規(guī)、條例的規(guī)制和相關(guān)部門(mén)的敦促下，一度以“工作室”等手段偷逃稅的藝人們也進(jìn)行了不同程度的價(jià)值不菲的補(bǔ)稅。

稅收的舊壓力和新挑戰(zhàn)

但不得不說(shuō)，新經(jīng)濟(jì)和商業(yè)生態(tài)給財(cái)稅征收基礎(chǔ)帶來(lái)了一些新挑戰(zhàn)。

眾所周知，財(cái)稅政策是影響二次分配的核心。而二次分配是對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)、財(cái)富分化、社會(huì)穩(wěn)定等都有著關(guān)鍵作用的分配。我國(guó)在經(jīng)濟(jì)改革開(kāi)放的過(guò)程中，也進(jìn)行了稅制改革。隨之，稅收收入占GDP的比重從1996年的9.8%到2012年的18.7%，增長(zhǎng)近1倍。

但近年來(lái)，我國(guó)宏觀稅負(fù)面臨下行壓力，自2013年開(kāi)始，稅收GDP占比呈逐年下降趨勢(shì)，2019年只占15.9%，比2012年下降2.8個(gè)百分點(diǎn)。當(dāng)然有近些年的減稅降費(fèi)等措施帶來(lái)的利好，但總體看，稅源流失是其中一個(gè)大問(wèn)題，從偷逃稅看，全國(guó)每年查補(bǔ)偷逃稅款都在百億元規(guī)模，僅2017年，稅務(wù)總局查補(bǔ)偷逃稅款就高達(dá)247.7億元。此外，高成本、低收益等問(wèn)題也很明顯，從納稅成本看，各地區(qū)的稅收成本約在5%-10%范圍內(nèi)，顯著高于國(guó)外0.5%-1.8%的水平，從納稅遵從度和難易度看，中國(guó)分別位居世界第165位和第125位?？傊?，當(dāng)下稅收征管環(huán)境壓力不小，征管工作面臨新挑戰(zhàn)。

國(guó)家稅務(wù)總局的資料顯示，個(gè)人所得稅是1994年稅改后增長(zhǎng)最快的稅種，但目前，個(gè)人所得稅似乎面臨著一種困境，那就是，只有正兒八經(jīng)的“打工人”在勤勤懇懇一絲不茍地繳納個(gè)人所得稅。特別低和特別高收入人群都事實(shí)上某種程度規(guī)避了個(gè)人所得稅的繳納，包括那些明星、網(wǎng)紅和一些企業(yè)運(yùn)營(yíng)者、投資者。有的人可能豪宅林立，但是工資只有個(gè)位數(shù)。

但要說(shuō)到通過(guò)公司設(shè)立來(lái)逃稅，許多公司企業(yè)等也會(huì)大為委屈。從相關(guān)財(cái)政研究看，2017年，直接稅收入占稅收收入已經(jīng)超過(guò)30%，其中主要是企業(yè)所得稅收入。中國(guó)企業(yè)所得稅收入占稅收總收入約為20%，而美國(guó)一般不超過(guò)10%。因此，企業(yè)也對(duì)稅收問(wèn)題很敏感，時(shí)時(shí)呼痛“壓力山大”。

稅收治理效能還需要提高，技術(shù)是好幫手

總體而言，多數(shù)國(guó)內(nèi)學(xué)者度量稅收征管效率的結(jié)果顯示整體效率值偏低。

其原因，可能是各方面的。一方面，征收對(duì)象分布廣、繳稅意識(shí)和法治觀念不夠。另一方面，稅收機(jī)構(gòu)龐大，執(zhí)法水平和監(jiān)管技術(shù)仍有提升空間。

不過(guò)，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)進(jìn)步，稅收效率等的提高是相當(dāng)明顯的。過(guò)去很多基層稅務(wù)工作人員要投入大量人力物力財(cái)力還難以理清的收入脈絡(luò)，現(xiàn)在能夠在技術(shù)的網(wǎng)絡(luò)中一覽無(wú)遺。

不久前，河南鄭州市金水區(qū)稅務(wù)局宣布，其運(yùn)用大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)自動(dòng)提取數(shù)據(jù)，追征一名網(wǎng)紅662.44萬(wàn)元稅款收入國(guó)庫(kù)。雖然與明星比起來(lái)，金額不算大，但也令大眾一片嘩然。而其實(shí)更早國(guó)家稅務(wù)總局就表示，近期，稅務(wù)部門(mén)在“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”抽查中，通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，有兩名主要從事電商和直播帶貨的網(wǎng)絡(luò)主播涉嫌通過(guò)隱匿個(gè)人收入、改變收入性質(zhì)等方式偷逃稅款。今年9月，國(guó)家稅務(wù)總局駐上海特派員辦事處統(tǒng)籌協(xié)調(diào)浙江、廣西等地稅務(wù)部門(mén)，依法對(duì)這兩名主播及相關(guān)企業(yè)進(jìn)行立案檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，兩名主播均涉嫌違規(guī)將個(gè)人收入轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)收入，進(jìn)行虛假申報(bào)少繳個(gè)人所得稅，涉稅金額較大。

也就是說(shuō)，在互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)時(shí)代，違法犯罪的痕跡越來(lái)越難以抹去和混淆，但很多研究的結(jié)果是，稅收效率還是需要進(jìn)步。一部分原因是人，一些基層稅收工作人員的服務(wù)意識(shí)欠缺，有的信息化設(shè)備不但未能降低納稅人的納稅成本，反而提高了納稅人的納稅成本；另一部分原因是環(huán)境協(xié)同，城市化發(fā)展加劇與周邊地區(qū)的稅收競(jìng)爭(zhēng)，擾亂經(jīng)濟(jì)主體行為，增加稅收遵從成本。

稅收觀念和邏輯要與時(shí)俱進(jìn)

此外，必須承認(rèn)，稅收觀念和底層邏輯也在收到?jīng)_擊。

從傳統(tǒng)觀念看，有些產(chǎn)業(yè)的稅源不易管控，流失現(xiàn)象嚴(yán)重，對(duì)稅收征管產(chǎn)生抑制作用。

從更為現(xiàn)代的觀念看，有些新生態(tài)產(chǎn)業(yè)的商業(yè)性質(zhì)認(rèn)定都在一個(gè)探索和搖擺區(qū)間，遑論稅基的認(rèn)定和界定。而且，隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷進(jìn)步，商業(yè)新生態(tài)下的新事物越來(lái)越多，像是直播帶貨，就是其中一種。

這其實(shí)不難理解。

遙想大約十年前的熱門(mén)概念“互聯(lián)網(wǎng)金融”，曾經(jīng)風(fēng)靡一時(shí)而風(fēng)頭勁健，而那時(shí)大家討論得最多的話題之一是，“互聯(lián)網(wǎng)金融究竟是不是金融”？今日看來(lái)，應(yīng)會(huì)啞然失笑。但那時(shí)人民群眾辯論得叫一個(gè)激烈，似乎互聯(lián)網(wǎng)將金融的理論老底兒都掀翻了。到今天，其核心本質(zhì)清清楚楚一目了然，該監(jiān)管監(jiān)管、該穿透穿透、該報(bào)備報(bào)備、該進(jìn)入清算系統(tǒng)進(jìn)入清算系統(tǒng)，安排得明明白白。

直播帶貨的權(quán)益和權(quán)責(zé)怎么區(qū)分界定，相信依照商業(yè)理論邏輯，不會(huì)是分不清的。包括前段時(shí)間出臺(tái)的有關(guān)直播打賞規(guī)范，有些人也表示“不解”。打賞不是個(gè)你情我愿的事兒?jiǎn)幔扛陕镞€要規(guī)范？事實(shí)上，打賞也并不出商業(yè)交易范疇，所謂“你情我愿”本就是交易的最基礎(chǔ)要素。看上去，打賞是一種“贈(zèng)與”，其實(shí)，在平臺(tái)分成、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)孵化等組織背景下，直播帶貨是一種貨物貿(mào)易，而網(wǎng)紅接受打賞無(wú)異于服務(wù)貿(mào)易。無(wú)論是親切呼叫“大哥大姐”還是賣(mài)萌?？岜硌莶潘嚕际菉蕵?lè)服務(wù)。

據(jù)此，一些新事物仍然有著老基礎(chǔ)，在鼓勵(lì)創(chuàng)新的前提下，界定邏輯仍應(yīng)清晰。

要談三次分配，先談二次分配

不久前，中央提出“三次分配”，引發(fā)了一輪熱議。

但“三次分配”是在一二次分配基礎(chǔ)上的補(bǔ)充，“共同富裕”提倡“三次分配”，但一定會(huì)更加注重二次分配的調(diào)節(jié)作用。

就像是有些明星名人等，一邊到處“做公益”，大搞所謂“三次分配”，一邊巨額偷稅漏稅，大肆破壞二次分配，顯然是不可以的。

市場(chǎng)化改革以來(lái)，在“先富帶動(dòng)后富”“效率優(yōu)先、兼顧公平”原則的牽引下，中國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了持續(xù)高速增長(zhǎng)，居民收入整體水平大幅提升。然而，由于初次分配環(huán)節(jié)存在的一些權(quán)力資本、城鄉(xiāng)分割、行業(yè)壟斷等問(wèn)題，居民初次收入分配差距持續(xù)拉大。同時(shí)，在二次分配環(huán)節(jié)，長(zhǎng)期實(shí)行的以商品服務(wù)稅為主的稅收體系，導(dǎo)致稅負(fù)歸宿不公，一些測(cè)算表明，對(duì)收入分配的正向調(diào)節(jié)比較微弱，甚至有些部分發(fā)生了逆向調(diào)節(jié)。市場(chǎng)初次分配與財(cái)政二次分配疊加在一起，使得中國(guó)基尼系數(shù)自2000年越過(guò)了國(guó)際警戒線，近年來(lái)雖有所緩和，但仍在較高位。

在這種形勢(shì)下，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)帶來(lái)了分配的新生態(tài)。網(wǎng)紅崛起只是冰山一角?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺(tái)的壟斷、算法的歧視，可能都在或明或暗的加深社會(huì)不公。

這是國(guó)家重拳出擊反壟斷等的基礎(chǔ)背景。那可以算是在一次分配上的“糾偏”。

而對(duì)于二次分配，除了不斷追討偷稅漏稅的“巨鱷”，其肩負(fù)的使命可能會(huì)更為艱深，還必須設(shè)計(jì)互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)新生態(tài)下的財(cái)稅制度改革。

除此以外，宏觀稅負(fù)的輕重和公共服務(wù)的提供直接相關(guān)。如何讓低收入人群和普通“打工人”有“獲得感”，讓企業(yè)這樣的繳稅“大戶”也有“獲得感”，或是下一步二次分配的關(guān)鍵。

后記

此次，美國(guó)與歐洲五國(guó)發(fā)表聯(lián)合聲明稱，全球130多個(gè)國(guó)家和司法管轄區(qū)已于10月8日就經(jīng)合組織推動(dòng)的雙支柱國(guó)際稅改方案達(dá)成協(xié)議，以應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來(lái)的稅收挑戰(zhàn)。為此，奧、法、意、西、英五國(guó)同意在2023年經(jīng)合組織支柱一方案生效后，取消征收數(shù)字服務(wù)稅。

世界在急速地變化，各國(guó)都在努力去適應(yīng)。

對(duì)于正在改革進(jìn)行時(shí)中的中國(guó)而言，可能也是一個(gè)“彎道超車(chē)”的機(jī)會(huì)，將過(guò)去一二次分配中的既有問(wèn)題，在新環(huán)境下用新技術(shù)和新思路來(lái)個(gè)更好的解決方案。

（作者萬(wàn)喆為經(jīng)濟(jì)學(xué)家，澎湃新聞特約評(píng)論員）