近期，經(jīng)合組織（OECD）稅收征管論壇發(fā)布了《支持發(fā)展中國家稅收征管數(shù)字化》報告，強調(diào)全球各國要加強國際稅收合作，共同促進稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型。OECD除了積極推動國際稅收改革方案之外，將關(guān)注焦點放在了稅收征管數(shù)字化領(lǐng)域，并就此出臺了多項行動方案、評估模型、合規(guī)手冊等政策。本文剖析了稅收征管數(shù)字化的要點和典型案例，以期對中國稅收征管數(shù)字化進程有所借鑒和參考。

《支持發(fā)展中國家稅收征管數(shù)字化》報告由三部分組成：第一部分重點闡述發(fā)展中國家數(shù)字化所面臨的機遇和挑戰(zhàn)，認為所有數(shù)字化改革工作的成功取決于兩項關(guān)鍵目標，清晰明確的工作藍圖和支持稅收征管數(shù)字化進程的有效領(lǐng)導(dǎo)。第二部分借鑒了全球各稅收征管部門的經(jīng)驗，以確定成功的數(shù)字化項目的共同要素，并分享如何跨過潛在陷阱的經(jīng)驗。第三部分概述稅收征管部門在數(shù)字化領(lǐng)域的代表性經(jīng)驗。

稅收征管中涉及數(shù)字化的主要領(lǐng)域包括：納稅人登記和身份認證、整合的稅收系統(tǒng)、企業(yè)管理系統(tǒng)、納稅人溝通與服務(wù)、合規(guī)與風(fēng)險管理以及稅務(wù)管理分析。目前，全球許多國家已經(jīng)或正在開展稅收征管數(shù)字化工作，部分國家已經(jīng)形成了可用的數(shù)字化系統(tǒng)或是啟動了數(shù)字化稅收征管的流程。  

數(shù)字納稅人登記和數(shù)字身份認證。數(shù)字納稅人登記是其他稅收職能數(shù)字化的基礎(chǔ)，數(shù)字納稅人登記實際上需要與數(shù)字身份解決方案共同作用，唯一地識別納稅人并允許納稅人安全地訪問相關(guān)信息和服務(wù)。納稅人登記主要用來追蹤被認定為納稅人的個人和企業(yè)，或者是與稅務(wù)機關(guān)有其他關(guān)系的個人和企業(yè)，例如作為第三方數(shù)據(jù)提供者。目前已有數(shù)字身份框架包括：2014 年，歐盟發(fā)布的關(guān)于內(nèi)部市場電子交易（eIDAS）的電子識別和信任服務(wù)的規(guī)則；美國國家標準與技術(shù)研究院發(fā)布的數(shù)字身份指南，供實施數(shù)字身份服務(wù)的聯(lián)邦機構(gòu)使用；國際能力建設(shè)組織推的模塊化開源身份平臺（MOSIP），用于構(gòu)建國家數(shù)字身份解決方案；OECD稅收征管論壇的尋求制定實施數(shù)字身份系統(tǒng)指南的稅收管理3.0項目。此外，格魯吉亞和泰國的雇員納稅身份登記系統(tǒng)和國家數(shù)字身份平臺都是該領(lǐng)域的具體應(yīng)用案例。

支持稅務(wù)機關(guān)職責(zé)的集成數(shù)字系統(tǒng)。這一系統(tǒng)是稅務(wù)征管數(shù)字化中最主要的部分，主要包括核心稅務(wù)系統(tǒng)，涵蓋了從注冊到評估、驗證、征收到爭議和合規(guī)驗證的所有稅務(wù)功能。它通常根據(jù)管理部門的特定要求構(gòu)建，由定制和預(yù)構(gòu)組件組裝而成，通過商業(yè)軟件購買或通過云服務(wù)提供；納稅人綜合視圖，允許稅務(wù)官員在界面中查看政府可用的有關(guān)納稅人及其網(wǎng)絡(luò)的所有信息，包括例如納稅申報表、付款和處理的案件；以及接口組件，用于與外部公共和私人合作伙伴交換數(shù)據(jù)的接口組件。目前，印度尼西亞的核心稅收征管體制改革系統(tǒng)，以色列的酒店住宿服務(wù)零增值稅系統(tǒng)，肯尼亞的公共和私人合作伙伴集成系統(tǒng)以及俄羅斯的稅收監(jiān)管系統(tǒng)都具有該類系統(tǒng)特點。

納稅人溝通解決方案。納稅人和稅務(wù)機關(guān)之間的有效溝通是高效稅收征管的核心。數(shù)字化為納稅人和稅務(wù)機關(guān)的溝通提供了新途徑，為納稅人提供更多便利，也提高了稅務(wù)機關(guān)的效率。數(shù)字通信渠道旨在將納稅人的溝通從柜臺服務(wù)和電話等勞動密集型渠道轉(zhuǎn)移到自助服務(wù)等更低成本的服務(wù)。具體應(yīng)用案例主要包括瑞典稅務(wù)局的基于人工智能的聊天機器人，墨西哥用于指導(dǎo)納稅人的OrientaSAT聊天機器人，馬來西亞的納稅人在線界面以及秘魯?shù)募{稅人聊天機器人虛擬助手等。

納稅人服務(wù)解決方案。納稅人服務(wù)的數(shù)字化主要是指電子申報、數(shù)字支付和預(yù)填報三種服務(wù)。電子申報允許納稅人通過與稅務(wù)機關(guān)的電子交互來完成其申報義務(wù)，取代紙質(zhì)申報并簡化流程。數(shù)字支付允許納稅人無需在稅務(wù)局支付，而是在線履行其支付義務(wù)，稅務(wù)機關(guān)無需任何人員操作即可收到付款。而在預(yù)填報中，稅務(wù)機關(guān)使用來自其自身系統(tǒng)和第三方的數(shù)據(jù)盡可能多地完成報稅表，再將其提供給納稅人以供完成或核實。新加坡、格魯吉亞等國均已提供數(shù)字化的納稅人服務(wù)。

在稅務(wù)管理中應(yīng)用分析工具。應(yīng)用數(shù)字化工具是當(dāng)前稅務(wù)管理的重要部分，通過商業(yè)智能、人工智能、大數(shù)據(jù)分析和網(wǎng)絡(luò)分析等工具，洞察、解釋和分享數(shù)據(jù)中存在的有意義的模式。稅務(wù)管理中實際使用的分析工具通常包括報告、風(fēng)險建模、預(yù)測性和規(guī)范性分析以及使用數(shù)據(jù)獲取洞察力。目前，新西蘭稅務(wù)局已采用了基于云計算的稅務(wù)管理分析工具。

（作者蒼嵐、張淑翠均來自中國電子信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展研究院）