高新技術(shù)企業(yè)（簡(jiǎn)稱“高新企業(yè)”）認(rèn)定頻頻被取消，從 2024年1月至11月，全國(guó)各省份陸續(xù)發(fā)布了取消3545家高新技術(shù)企業(yè)資格的公告。12月3日，上市公司心脈醫(yī)療發(fā)布公告，企業(yè)被撤銷高新認(rèn)定，并被稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不符合認(rèn)定條件年度起（即2023年）已享受的稅收優(yōu)惠及要求繳納滯納金，這一消息再次撥動(dòng)了高新企業(yè)的神經(jīng)。

《上海市數(shù)據(jù)產(chǎn)品知識(shí)產(chǎn)權(quán)登記存證暫行辦法》已于2024年12月8日起正式施行。據(jù)解放日?qǐng)?bào)消息，截至2024年12月25日，已審查通過(guò)并公示158件數(shù)據(jù)產(chǎn)品，其中74件在上海數(shù)據(jù)交易所實(shí)現(xiàn)了掛牌交易，首單1億元的質(zhì)押貸款已經(jīng)落地。

知識(shí)產(chǎn)權(quán)是高新認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)鍵所在。數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，我們需要認(rèn)真審視高新認(rèn)定的維度、標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)值和開(kāi)放性等問(wèn)題，特別是被賦予“數(shù)據(jù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)”定位的數(shù)據(jù)資源，能否與高新技術(shù)企業(yè)的資格掛鉤。

一、高新認(rèn)定的核心到底是什么？

高新企業(yè)作為科技創(chuàng)新企業(yè)的代稱，其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)自國(guó)務(wù)院在1991年《國(guó)務(wù)院關(guān)于批準(zhǔn)國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)和有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)發(fā)【1991】12號(hào)）批準(zhǔn)的國(guó)家科委制定的《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件和辦法》開(kāi)始，歷經(jīng)多次調(diào)整，不論是補(bǔ)貼層面的“小巨人”，還是“專精特新”評(píng)定，都以“高新”為基底。

從表1可見(jiàn)，高新企業(yè)認(rèn)定分為四個(gè)核心部分，構(gòu)成一個(gè)分值體系，超過(guò)70分可以通過(guò)。

表1 高新企業(yè)認(rèn)定指標(biāo)與對(duì)應(yīng)分值

（1）最高分為30的知識(shí)產(chǎn)權(quán)：是指企業(yè)擁有的專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種等核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)（不含商標(biāo)）；需要考量技術(shù)的先進(jìn)程度、對(duì)主要產(chǎn)品在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用、知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量和獲得方式；

（2）最高分為30的科技成果轉(zhuǎn)化能力：根據(jù)《中華人民共和國(guó)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》，“本法所稱科技成果轉(zhuǎn)化，是指為提高生產(chǎn)力水平而對(duì)科技成果所進(jìn)行的后續(xù)試驗(yàn)、開(kāi)發(fā)、應(yīng)用、推廣直至形成新技術(shù)、新工藝、新材料、新產(chǎn)品，發(fā)展新產(chǎn)業(yè)等活動(dòng)?！笨萍汲晒D(zhuǎn)化形式包括自行投資實(shí)施轉(zhuǎn)化、向他人轉(zhuǎn)讓該技術(shù)成果、許可他人使用該科技成果、以該科技成果作為合作條件與他人共同實(shí)施轉(zhuǎn)化、以該科技成果作價(jià)投資、折算股份或者出資比例，以及其他協(xié)商確定的方式等。

（3）最高分為20分的研究開(kāi)發(fā)組織的管理水平：核心是看研發(fā)是不是有機(jī)地體系化開(kāi)展。核心看（a）制定了企業(yè)研究開(kāi)發(fā)的組織管理制度，建立了研發(fā)投入核算體系，編制了研發(fā)費(fèi)用輔助賬（b）設(shè)立了內(nèi)部科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)并具備相應(yīng)的科研條件，與國(guó)內(nèi)外研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)開(kāi)展多種形式的產(chǎn)學(xué)研合作（c）建立了科技成果轉(zhuǎn)化的組織實(shí)施與激勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)制度，建立開(kāi)放式的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺(tái)（d）建立了科技人員的培養(yǎng)進(jìn)修、職工技能培訓(xùn)、優(yōu)秀人才引進(jìn)，以及人才績(jī)效評(píng)價(jià)獎(jiǎng)勵(lì)制度等4個(gè)維度評(píng)價(jià)，分值依次是6、6、4、4。

（4）最高分為20分的企業(yè)成長(zhǎng)性：可以解讀為公司本身的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)率，包括凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率和銷售收入增長(zhǎng)率。

二、“數(shù)據(jù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)”亟須納入高新認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1、現(xiàn)實(shí)困境與傳統(tǒng)評(píng)估方式的局限

在評(píng)估一家企業(yè)的“研發(fā)和創(chuàng)新”能力時(shí)，現(xiàn)實(shí)困境是，總是很難評(píng)定一家高新技術(shù)企業(yè)是不是偽高新，擅長(zhǎng)包裝的服務(wù)機(jī)構(gòu)，經(jīng)常在發(fā)明和軟件著作權(quán)上“設(shè)計(jì)”得游刃有余，配合著在科目歸集上做足文章。當(dāng)高新企業(yè)準(zhǔn)備上市那一刻，才發(fā)現(xiàn)為了配合“高新”標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)努力設(shè)計(jì)的研發(fā)費(fèi)用歸集與真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)家底要被挖出來(lái)進(jìn)行對(duì)比，讓自己處于尷尬境地。

其次，高新認(rèn)定中的“發(fā)明”悖論一直存在。基于認(rèn)定核心維度（知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開(kāi)發(fā)的組織管理水平、企業(yè)成長(zhǎng)性）就能理解，軟性內(nèi)容不少，硬性的部分又很難滿足。尤其是在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，數(shù)據(jù)形成價(jià)值的同時(shí)，能形成研發(fā)投入轉(zhuǎn)化為發(fā)明的反而越來(lái)越少。這一悖論，一定程度上與發(fā)明認(rèn)定的周期和難度有關(guān)，也與企業(yè)不愿公開(kāi)相關(guān)數(shù)據(jù)有關(guān)。

現(xiàn)在很多高研發(fā)投入的企業(yè)積累了大量數(shù)據(jù)相關(guān)的資產(chǎn)，包括高質(zhì)量算法，這些往往是企業(yè)不愿公開(kāi)的核心競(jìng)爭(zhēng)力或者難以被認(rèn)定為高新企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)下的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

2、數(shù)據(jù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)或成高新企業(yè)全新評(píng)價(jià)維度

如何將研發(fā)和創(chuàng)新能力與數(shù)字化和數(shù)據(jù)資源緊密結(jié)合，已成為亟待解決的重要議題，這一映射關(guān)系一旦形成，意味著，科技型創(chuàng)新類企業(yè)獲得了全新的評(píng)價(jià)維度和身價(jià)提升通道。

2024年，是一個(gè)新的資產(chǎn)維度重構(gòu)時(shí)期。一方面，《企業(yè)數(shù)據(jù)資源相關(guān)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》明確了數(shù)據(jù)資源會(huì)計(jì)處理適用的準(zhǔn)則以及列示和披露要求，數(shù)據(jù)資源可以躋身“資產(chǎn)”；另一方面，國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局持續(xù)推進(jìn)數(shù)據(jù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)確權(quán)登記，全國(guó)試點(diǎn)逐步鋪開(kāi)，以上海為例，從確權(quán)的形式審查逐步進(jìn)入實(shí)質(zhì)審查，從而將數(shù)據(jù)資源對(duì)應(yīng)的創(chuàng)新價(jià)值和實(shí)質(zhì)性投入的知識(shí)產(chǎn)權(quán)屬性發(fā)揮和標(biāo)記識(shí)別出來(lái)。

我們相信，這種嘗試，未來(lái)有希望將企業(yè)持有的數(shù)據(jù)資產(chǎn)納入高新認(rèn)定的考量范疇。或者是換另外一個(gè)路徑，即與高新的支持措施并行，在稅務(wù)上獲得同等支持。但這種突破，需要稅務(wù)總局與財(cái)政部的數(shù)據(jù)資源入表政策配套，還需要工信部的積極參與。

高新認(rèn)定的稅收優(yōu)惠政策寫(xiě)在《企業(yè)所得稅法》中，也是唯一一個(gè)針對(duì)企業(yè)級(jí)別的普適性優(yōu)惠政策，因此要實(shí)現(xiàn)第二個(gè)通道，就需要修改《企業(yè)所得稅法》，層級(jí)不低，難度不小。

因此，從實(shí)現(xiàn)路徑看，直接修改高新技術(shù)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，開(kāi)放現(xiàn)有高新認(rèn)定中知識(shí)產(chǎn)權(quán)的定義，將數(shù)據(jù)資源中可靠的確權(quán)路徑下形成數(shù)據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的部分納入其中，相對(duì)容易。

三、數(shù)據(jù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)登記：讓數(shù)據(jù)資源變身“數(shù)據(jù)資產(chǎn)”

1、試點(diǎn)：上海數(shù)據(jù)產(chǎn)品知識(shí)產(chǎn)權(quán)登記

以上海數(shù)據(jù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)登記為例。如下圖所示：

圖片來(lái)源：上海知識(shí)產(chǎn)權(quán)研究所微信公眾號(hào)“知識(shí)產(chǎn)權(quán)那點(diǎn)事”

上海邁出了實(shí)質(zhì)性一步：實(shí)質(zhì)審查創(chuàng)新性勞動(dòng)和實(shí)質(zhì)性加工。

但是需要提醒注意的事項(xiàng)是，到目前為止的實(shí)質(zhì)審查，主要是書(shū)面說(shuō)明和資源承諾。與真正意義上的實(shí)質(zhì)審查，相去甚遠(yuǎn)。

2、數(shù)據(jù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)與數(shù)據(jù)資源入表同頻

這里有一點(diǎn)需要進(jìn)一步說(shuō)明，通過(guò)我們上文打開(kāi)高新認(rèn)定的評(píng)分結(jié)構(gòu)，增加新的數(shù)據(jù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的標(biāo)簽，意味著上述四項(xiàng)評(píng)分維度的評(píng)分結(jié)構(gòu)仍然適用，只是將數(shù)據(jù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)納入原高新認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“知識(shí)產(chǎn)權(quán)”之中，好比給原評(píng)價(jià)體系打個(gè)更新的“補(bǔ)丁”。

以高新評(píng)定維度中的研發(fā)組織保障和財(cái)務(wù)獨(dú)立核算舉例，這個(gè)無(wú)疑要與數(shù)據(jù)資源入表整合起來(lái)，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)之下，雙向滿足。當(dāng)下，不少企業(yè)的數(shù)據(jù)資源入表經(jīng)不起審計(jì)，也是卡在組織保障和財(cái)務(wù)獨(dú)立性上。因此，殊途同歸。

當(dāng)然，數(shù)據(jù)資源入表的規(guī)則中將數(shù)據(jù)資產(chǎn)列入存貨和開(kāi)發(fā)支出部分并未形成可登記數(shù)據(jù)產(chǎn)品的不在本文探討范圍內(nèi)，本文僅探討以數(shù)據(jù)資源呈現(xiàn)為“產(chǎn)品”形態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)，且同時(shí)滿足商業(yè)秘密的定義。

可以預(yù)料，通過(guò)商業(yè)秘密的數(shù)據(jù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)登記，找到一條通往“高新”認(rèn)定或者稅收優(yōu)惠的路徑設(shè)計(jì)，都是我們不久將會(huì)看到的。

當(dāng)前，數(shù)據(jù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)登記仍處于試點(diǎn)階段，試點(diǎn)地區(qū)在執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)上存在差異，例如上海市實(shí)行的是形式審查+實(shí)質(zhì)審查制度，而其他地區(qū)則可能僅進(jìn)行形式審查。若要將數(shù)據(jù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)之一，并以此享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，首先必須建立一套統(tǒng)一且明確的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。

顯然，這一過(guò)程需要一定的時(shí)間和多方協(xié)調(diào)，前路依然漫長(zhǎng)。