9月12日，國(guó)務(wù)院新聞辦舉行新聞發(fā)布會(huì)，財(cái)政部部長(zhǎng)藍(lán)佛安介紹“十四五”時(shí)期財(cái)政改革發(fā)展成就。在發(fā)布會(huì)上，藍(lán)佛安部長(zhǎng)專門就財(cái)稅改革管理作了介紹。

關(guān)于財(cái)稅改革，藍(lán)佛安部長(zhǎng)提到三個(gè)“聚焦”，分別對(duì)應(yīng)預(yù)算改革、稅制改革和政府間財(cái)政關(guān)系改革。具體內(nèi)容如下：

一是聚焦優(yōu)化配置和提升效益，深化預(yù)算制度改革，加強(qiáng)資金資源資產(chǎn)統(tǒng)籌，強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效管理，做到“小錢小氣、大錢大方”。

二是聚焦效率和公平，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，強(qiáng)化稅收調(diào)節(jié)，不斷健全同經(jīng)濟(jì)社會(huì)結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的稅收制度。

三是聚焦調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)積極性，建立促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)移支付激勵(lì)約束機(jī)制，持續(xù)優(yōu)化政府間財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分，進(jìn)一步厘清“事誰(shuí)干、錢誰(shuí)出”。

改革預(yù)算制度

深化預(yù)算制度改革就是要在符合國(guó)家治理要求的前提下，實(shí)現(xiàn)預(yù)算資金效率的最大化。預(yù)算資金是公共資金，必須用好，要盡可能提高效率。深化預(yù)算制度改革，不僅讓預(yù)算安排合規(guī)，而且強(qiáng)調(diào)預(yù)算資金配置的優(yōu)化和效益的提升。

加強(qiáng)資金資源資產(chǎn)統(tǒng)籌，是預(yù)算資金效率提升的重要舉措。我國(guó)政府預(yù)算體系包括一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算和社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算。政府預(yù)算體系中的四本子預(yù)算之所以分列，是因?yàn)椴煌宇A(yù)算的收支具有不同的特點(diǎn)。這樣的分類適應(yīng)了特定時(shí)期的需要。但各子預(yù)算的資金，都是公共資金，有其共性。除了社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算支出要直接用于個(gè)人之外，其他三本子預(yù)算的共性決定了加強(qiáng)資金統(tǒng)籌的必要性。

過(guò)去4年，中央本級(jí)從政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)入一般公共預(yù)算的資金規(guī)模，是“十三五”同期的10倍多。這是三本子預(yù)算之間的統(tǒng)籌。社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部，建立了養(yǎng)老保險(xiǎn)全國(guó)統(tǒng)籌制度，2024年跨省調(diào)劑規(guī)模達(dá)到2533億元，確保養(yǎng)老金按時(shí)足額發(fā)放，統(tǒng)籌作用得到了發(fā)揮。

深化零基預(yù)算改革已經(jīng)在中央16個(gè)部門和地方進(jìn)行試點(diǎn)。零基預(yù)算改革在一些地方已經(jīng)探索出經(jīng)驗(yàn)，有的已經(jīng)進(jìn)行到2.0版，打破了支出固化格局。零基預(yù)算改革破除預(yù)算支出基數(shù)，以零基數(shù)的理念推進(jìn)預(yù)算改革。一些地方整合專項(xiàng)資金，強(qiáng)化重大戰(zhàn)略任務(wù)財(cái)力保障?！傲沐X”變“整錢”，零基預(yù)算改革的效果已經(jīng)表現(xiàn)出來(lái)。

零基預(yù)算改革在上個(gè)世紀(jì)90年代已經(jīng)推行過(guò)，但因有難度而未能堅(jiān)持下來(lái)。但零基預(yù)算是一個(gè)好的理念，只要條件具備，它就有發(fā)芽生根的條件。零基預(yù)算改革在項(xiàng)目預(yù)算的優(yōu)化上，可以發(fā)揮更大的作用。同時(shí)，在支出標(biāo)準(zhǔn)體系的建立健全上，也在持續(xù)發(fā)揮作用。深化零基預(yù)算改革，節(jié)約了財(cái)政資金，落實(shí)了黨政機(jī)關(guān)過(guò)緊日子的要求，推動(dòng)了預(yù)算制度的現(xiàn)代化。強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效管理需要從小做起，從理念的更新做起。“小錢小氣、大錢大方”就代表了這樣的提升預(yù)算績(jī)效的理念，具體說(shuō)來(lái)就是要節(jié)約不該花的錢，哪怕很少的錢，也要節(jié)約，但對(duì)于該保障的錢，即使金額大，也要給予保障。

改革稅收制度

稅收制度要把握“促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展、社會(huì)公平、市場(chǎng)統(tǒng)一”三大功能。高質(zhì)量發(fā)展是效率要求，是可持續(xù)發(fā)展的要求，是生態(tài)文明建設(shè)的要求?！笆奈濉睍r(shí)期，全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)，推動(dòng)將揮發(fā)性有機(jī)物納入環(huán)境保護(hù)稅征收范圍，是稅制促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措，必然讓稅制更加綠化。

稅收制度在促進(jìn)社會(huì)公平中扮演重要的角色。盡管目前我國(guó)個(gè)人所得稅收入在稅收收入中占比不高，但個(gè)人所得稅制度在完善中，仍然注意突出公平功能，如2022年增設(shè)3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除，2023年大幅提高“一老一小”三項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，累計(jì)超6700萬(wàn)人受益。

稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化需要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的階段性特征。簡(jiǎn)單地認(rèn)為，直接稅收入就一定要在稅收收入中占比大，是不切實(shí)際的。我國(guó)是發(fā)展中國(guó)家，盡管居民收入持續(xù)增長(zhǎng)，但收入水平仍然有限，個(gè)人所得稅占比提高還需要一個(gè)過(guò)程。從現(xiàn)實(shí)出發(fā)，個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)社會(huì)公平的功能還是要得到充分的發(fā)揮，專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目的增設(shè)和標(biāo)準(zhǔn)的提高，都有利于人口的高質(zhì)量發(fā)展，這在當(dāng)下的老齡化程度在加深的中國(guó)，有著特殊的意義。

稅收制度在促進(jìn)市場(chǎng)統(tǒng)一中可以發(fā)揮應(yīng)有的作用。一段時(shí)間內(nèi)，一些地方濫用稅收優(yōu)惠政策，或以財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)等名義行稅收返還之實(shí)，將財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)與納稅人的納稅額或明或暗掛鉤，嚴(yán)重破壞了稅法的嚴(yán)肅性，導(dǎo)致惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)，結(jié)果是影響全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)建設(shè)。稅費(fèi)優(yōu)惠政策必須加以規(guī)范，稅收的法治化進(jìn)程必須進(jìn)一步加快?！笆奈濉睍r(shí)期，我國(guó)的稅收法定取得了重要進(jìn)展，18個(gè)稅種已有14個(gè)通過(guò)立法。值得一提的是，作為我國(guó)第一大稅種的增值稅已經(jīng)完成立法。

經(jīng)濟(jì)社會(huì)結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的稅收制度還需要加快探索，研究與新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度，是新業(yè)態(tài)發(fā)展的需求，也是稅收制度內(nèi)在變化的需求，是稅收內(nèi)在功能發(fā)揮的需要。

改革央地財(cái)政關(guān)系

按照“權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡”的要求，建立規(guī)范的中央和地方關(guān)系，充分調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)積極性，是深化財(cái)稅體制改革的目標(biāo)。

“十四五”時(shí)期，政府間財(cái)政關(guān)系改革有了新的進(jìn)展。促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)移支付激勵(lì)約束機(jī)制已經(jīng)建立起來(lái)，2024年預(yù)算安排400億元，2025年預(yù)算安排500億元。經(jīng)濟(jì)大省挑大梁有了更好的條件。地方積極性的發(fā)揮，需要增加地方自主財(cái)力。“十四五”時(shí)期，中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付總額近50萬(wàn)億元，財(cái)力較多下沉，體現(xiàn)了中央財(cái)政的擔(dān)當(dāng)，體現(xiàn)了全國(guó)財(cái)政一盤棋的內(nèi)在要求，這為基層“三保”正常進(jìn)行提供了有力的保障，保證了地方財(cái)政的平穩(wěn)運(yùn)行，為地方更好落實(shí)黨中央決策部署提供了財(cái)力支撐。橫向生態(tài)保護(hù)補(bǔ)償機(jī)制的建立有利于地區(qū)政府間關(guān)系的協(xié)調(diào)，有利于生態(tài)文明建設(shè)。

推進(jìn)財(cái)政科學(xué)管理

藍(lán)佛安部長(zhǎng)關(guān)于管理方面的介紹是：突出系統(tǒng)化、精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化、法治化。從預(yù)算編制源頭開始，發(fā)揮支出標(biāo)準(zhǔn)、信息技術(shù)等支撐作用，將財(cái)政管理貫通資金使用全鏈條，橫向覆蓋到各部門各單位，縱向延伸到市縣基層。 

財(cái)政科學(xué)管理的必要性在于，盡管國(guó)家財(cái)政實(shí)力大大增強(qiáng)，財(cái)政收入規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，但財(cái)政支出壓力仍然較大。而且，地方財(cái)政盡管得到中央對(duì)地方的規(guī)模龐大的轉(zhuǎn)移支付，但地方財(cái)政支出壓力同樣較大，這更凸顯向財(cái)政科學(xué)管理要效能的必要性和重要性。

財(cái)政科學(xué)管理超越一般意義上的管理，融政策實(shí)施、財(cái)稅改革、財(cái)政管理于一體，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，旨在通過(guò)試點(diǎn)，探尋財(cái)政管理的科學(xué)規(guī)律，為中國(guó)式現(xiàn)代化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)貢獻(xiàn)財(cái)政力量。深化零基預(yù)算改革，健全預(yù)算管理鏈條，加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，加大財(cái)會(huì)監(jiān)督力度，讓每一分財(cái)政資金的效益最大化；統(tǒng)籌發(fā)展和安全，兜牢“三保”底線，加強(qiáng)地方政府債務(wù)管理，完善省以下財(cái)政體制；推進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下的財(cái)政數(shù)字化建設(shè)，提升財(cái)政治理效能。

2025年有12個(gè)省份在進(jìn)行財(cái)政科學(xué)管理試點(diǎn)，這是探索財(cái)政科學(xué)管理規(guī)律的重大實(shí)踐。財(cái)政科學(xué)管理試點(diǎn)力爭(zhēng)用2年時(shí)間，在財(cái)政管理重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)工作上取得新進(jìn)展新突破。試點(diǎn)任務(wù)包括加強(qiáng)財(cái)政資源和預(yù)算統(tǒng)籌、完善國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度、落實(shí)過(guò)緊日子要求、深化零基預(yù)算改革、健全預(yù)算管理鏈條、加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理、兜牢兜實(shí)基層“三?！钡拙€、加強(qiáng)地方政府債務(wù)管理、完善省以下財(cái)政體制、加大財(cái)會(huì)監(jiān)督力度、推進(jìn)財(cái)政數(shù)字化建設(shè)等。

縱向推進(jìn)財(cái)稅改革管理，才能更好服務(wù)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，讓財(cái)政作為國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱的作用得到更充分的發(fā)揮，讓財(cái)政在中國(guó)式現(xiàn)代化中貢獻(xiàn)更大的力量。

（作者楊志勇為中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)、研究員）