中秋佳節(jié)臨近，又到了發(fā)月餅、吃月餅、送月餅的時候。

但你要知道，各式各樣精美的月餅里不一定有五仁，但往往有稅。

這里的稅，不僅是指月餅作為一種商品所包含的13%的增值稅（當然這并不是要求你拿起一個月餅來先咬下13%獻給國家），更是指月餅作為一種福利所面對的個人所得稅。

企業(yè)發(fā)月餅的“月餅稅”

某企業(yè)給每位員工發(fā)了兩盒月餅，在發(fā)放時應(yīng)當將兩盒月餅的價值并入當月工資薪金，繳納個人所得稅，這就是傳說中的“月餅稅”。

不管是中秋節(jié)的月餅，還是端午節(jié)的粽子，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》，與任職或者受雇有關(guān)的其他所得屬于工資薪金所得；而個人所得的形式既包括現(xiàn)金，也包括實物，所得為實物的，應(yīng)當按照取得的憑證上所注明的價格計算納稅。

因此，企業(yè)給員工發(fā)月餅，在理論上應(yīng)當并入當月工資薪金預扣預繳個人所得稅。然而，現(xiàn)實中絕大多數(shù)企業(yè)并未真正預扣預繳，雖然稅務(wù)局一般也不查，但存在明確的稅收風險。那么，如何才能合理合法不繳稅地發(fā)月餅?zāi)兀?/p>

根據(jù)國家稅務(wù)總局在2012年和2018年的兩次政策解讀，對于“集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利”，原則上不征個稅。也就是說，企業(yè)不要給每位員工發(fā)放數(shù)量明確的月餅，而是集中購買一批月餅，放到餐廳或活動室請員工一起大快朵頤，或者定制一個10平方米的大月餅，大家一起分著吃，就沒有任何稅收問題了。

企業(yè)送客戶月餅的“月餅稅”

如果企業(yè)不是給自己員工發(fā)月餅，而是給客戶送月餅，同樣可能面臨“月餅稅”。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財稅2019年74號）的規(guī)定，對于企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，稅率20%。

也就是說，企業(yè)在搞活動的時候向參加活動的客戶贈送月餅，客戶在享用月餅之前得先按“偶然所得”繳納20%的個人所得稅。但這顯然不太現(xiàn)實，客戶既不可能當場掰下20%的月餅上交國家，也不太可能根據(jù)月餅的市場價值主動去稅務(wù)局申報納稅。所以，只能是贈送月餅的企業(yè)代扣代繳。然而，現(xiàn)實中也很少看到企業(yè)如實申報代繳，這當然也是稅收風險。

那么，企業(yè)又想送客戶月餅，又想合理合法地不代扣代繳個稅，該怎么辦？

根據(jù)財稅2019年74號文，企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品，不必按“偶然所得”繳稅。也就是說，企業(yè)在向客戶銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)的過程中以價格折讓的方式贈送月餅券，客戶就可以名正言順地拿月餅券兌換月餅而不必繳納“月餅稅”。

與“月餅稅”師出同門的“紅包稅”

與“月餅稅”類似，發(fā)網(wǎng)絡(luò)紅包同樣可能面臨“紅包稅”。以微信紅包為例，一般有三種情況。

第一，親朋好友之間發(fā)紅包，在紅包正常大小的范圍內(nèi)，不管發(fā)多大的（突破想象力的除外），理論上都不存在個人所得稅問題。

第二，企業(yè)老板代表企業(yè)給員工發(fā)紅包，類似于上文企業(yè)給員工發(fā)月餅，需并入當月工資薪金繳納個人所得稅。這方面的典型案例是今年8月28日，順豐集團董事長王衛(wèi)給每位順豐員工發(fā)放888元紅包，總額接近5億元，收到紅包的幾十萬順豐員工應(yīng)該不會主動并入收入申報納稅，不知王總是否幫員工們一起代繳了？當然，王總也可以學習京東集團董事局主席劉強東，在給員工發(fā)紅包時，不要代表企業(yè)，謹代表個人問候一起奮戰(zhàn)的兄弟姐妹，那可能就可以參照第一種情況，更加順理成章地不必納稅。

第三，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人發(fā)放紅包，按照“偶然所得”代扣代繳20%的個人所得稅。2015年，江蘇鹽城東臺市一家公司參加某電視臺綜藝節(jié)目，為擴大宣傳，現(xiàn)場發(fā)放了300萬元微信紅包，然后主動向當?shù)囟悇?wù)部門申報繳納了75萬元“紅包稅”，堪稱依法納稅的典范。

（作者葛玉御為上海國家會計學院副教授，經(jīng)濟學博士）